Πώς λειτουργεί ο έλεγχος στον οργανισμό;

Έλεγχος της οργάνωσης είναι ένα σύνολο δραστηριοτήτων αξιολόγησηςτην αξιοπιστία της πληροφόρησης των οικονομικών καταστάσεων και τη συμμόρφωσή τους με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας. Η επαλήθευση ολοκληρώνεται με τη διατύπωση γνώμης σχετικά με την ορθότητα της λογιστικής στην επιχείρηση. Ας εξετάσουμε περισσότερες λεπτομέρειες οργάνωση και διεξαγωγή του ελέγχου.

Ταξινόμηση

Υπάρχουν διάφοροι τύποι οργάνωση ελέγχου. Η κατάταξη πραγματοποιείται για διάφορους λόγους. Ανάλογα με την κατηγορία, ένα ανεξάρτητο, εσωτερικό κράτος δημοσιονομικό έλεγχο του οργανισμού.

Στην πρώτη περίπτωση, η επαλήθευση εκτελείται από τρίτη εταιρεία σύμφωνα με τη σύμβαση που συνάπτεται με τη διοίκηση της επιχείρησης. Γιατί οργάνωση εσωτερικού ελέγχου η ειδική υπηρεσία που λειτουργεί στη δομή της εταιρείας είναι υπεύθυνη. Ο κρατικός έλεγχος πραγματοποιείται από εξουσιοδοτημένες κρατικές δομές.

Ανάλογα με το προφίλ της επιχείρησης, ο έλεγχος μπορεί να είναι γενικός, ασφαλιστικός, τραπεζικός, κ.λπ.

Επίσης, οι επιθεωρήσεις είναι εθελοντικές και υποχρεωτικές. Στην πρώτη περίπτωση, ο ιδρυτής είναι ο επικεφαλής της επιχείρησης. Καθορίζει επίσης το χρόνο και το εύρος της επαλήθευσης.

Ένας υποχρεωτικός έλεγχος οφείλεται στον οργανισμό, όπως ορίζεται στη νομοθεσία.

Κανονιστική βάση

Η έννοια του οργάνωση ελέγχου, οι ευθύνες, οι ευθύνες, τα δικαιώματα, οι απαιτήσεις για την πιστοποίηση των εταιρειών που πραγματοποιούν επαλήθευση, καθορίζονται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 307.

Επιπλέον, σύμφωνα με τις προδιαγραφέςκανονιστική πράξη ενέκρινε τα ομοσπονδιακά πρότυπα ελέγχου. Καθορίζουν τη διαδικασία διενέργειας του ελέγχου, ενιαίων διαδικαστικών κανόνων. Οι κανόνες είναι ίδιοι για όλους τους συμμετέχοντες στην ελεγκτική δραστηριότητα.

Τα πρότυπα εξηγούν τις αρχές της επαλήθευσης, τη διαδικασία έκδοσης γνώμης. Ορίζουν τη μεθοδολογία, το βάθος, τον όγκο οργανισμών ελέγχου.

Εκτός από την εγχώρια, υπάρχουν επίσηςδιεθνή πρότυπα. Καθορίζουν απαιτήσεις για την ποιότητα του ελέγχου, τους καθορισμένους στόχους, τους καταλόγους της απαραίτητης τεκμηρίωσης και τους κανόνες για την έκδοση γνώμης.

Κανονισμοί για τους ελεγκτές

Η αναφορά μπορεί να ελεγχθείεξειδικευμένων οργανισμών ή ιδιωτών ειδικών. Τα τελευταία παρουσιάζονται με μια σειρά απαιτήσεων. Ο ιδιωτικός ελεγκτής πρέπει να αποτελείται, πρώτον, από τον διαπιστευμένο οργανισμό αυτορρύθμισης. Επιπλέον, πρέπει να διαθέτουν:

• ανώτερη νομική ή οικονομική εκπαίδευση ·
• επαγγελματική εμπειρία στη θέση του βοηθού ελεγκτή ή του επικεφαλής λογιστή για τουλάχιστον τρία έτη ·
• Πιστοποιητικό ελεγκτή (που εκδίδεται με βάση τα αποτελέσματα της ειδικής εξέτασης).

Η νομοθεσία επιβάλλει επίσης ορισμένες απαιτήσειςσε ελεγκτικές εταιρείες. Η οργάνωση πρέπει να είναι, καταρχήν, εμπορική και, δεύτερον, να διαμορφώνεται σε οποιαδήποτε μορφή, με εξαίρεση την JSC. Στην κατάσταση μιας τέτοιας εταιρείας είναι απαραίτητο να έχουμε τουλάχιστον τρεις ειδικούς. Παράλληλα, τουλάχιστον το 51% του εγκεκριμένου κεφαλαίου πρέπει να ανήκει σε ελεγκτές ή άλλους παρόμοιους οργανισμούς.

Αντικείμενο επαλήθευσης

Στο οργανισμών προς έλεγχο με πρωτοβουλία του επικεφαλής, τον έλεγχοεκτελείται μόνο για τα θέματα που προβλέπονται στη σύμβαση. Για παράδειγμα, ο έλεγχος μπορεί να γίνει μόνο για τις συναλλαγές με μετρητά, το λογαριασμό OS, ΝΜΑ ή κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, ή οι πληρωμές προς τους αναδόχους του προϋπολογισμού. Κατά συνέπεια, ο εμπειρογνώμονας θα αξιολογήσει την ορθότητα του σχεδιασμού μόνο ορισμένων κατηγοριών εγγράφων.

Στο οργανισμών που υπόκεινται σε υποχρεωτικό έλεγχο, όλα τα οικονομικά έγγραφα ελέγχονται καιλογιστική αναφορά. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία πρέπει να παρέχει όλες τις διαθέσιμες κινητές αξίες που σχετίζονται με τις οικονομικές της δραστηριότητες. Από ένα τέτοιο έλεγχο του οργανισμού εκτελείται από εκπροσώπους των κρατικών δομών, είναι αδύνατο να μην εκπληρωθούν τα αιτήματά τους.

Απαιτούμενη επαλήθευση

Για τις περισσότερες επιχειρήσεις, ο έλεγχος δεν είναιδεσμευτική. Κατά κανόνα, οι κρατικές δομές συμμετέχουν στον έλεγχο των λογιστικών αρχείων των μεγάλων εταιρειών, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που χρησιμοποιούν οικονομικά μέσα του πληθυσμού. Ο υποχρεωτικός έλεγχος αποσκοπεί στη μείωση του κινδύνου από τις πράξεις αδίστακτων επιχειρήσεων, διασφαλίζοντας την προστασία των συμφερόντων των πολιτών και του κράτους. Συνήθως εκτελείται μία φορά το χρόνο.

Κατάλογος επιχειρήσεων που υπόκεινται σε υποχρεωτική επιθεώρηση

Ετήσια έλεγχος λογιστικής οργανισμού πραγματοποιείται εάν:

• Η επιχείρηση είναι ανώνυμη εταιρεία. Πρέπει να σημειωθεί ότι, σύμφωνα με τις τελευταίες τροποποιήσεις της νομοθεσίας, ο έλεγχος πραγματοποιείται σε σχέση με όλες τις επιχειρηματικές οντότητες, ανεξάρτητα από τον τύπο, τον τύπο δραστηριότητας, τους οικονομικούς δείκτες. Κατά συνέπεια, ο έλεγχος διενεργείται τόσο στο ZAO όσο και στο OAO.
• Οι μετοχές της εταιρείας βρίσκονται σε κυκλοφορία στο χρηματιστήριο.
• Η επιχείρηση δημοσιεύει ή υποβάλλει τις εκθέσεις της σε αρμόδιους κρατικούς φορείς. Η εξαίρεση στην περίπτωση αυτή είναι κρατικοί θεσμοί.
• Ο οργανισμός είναι πιστωτικό, ασφαλιστικό, εκκαθαριστικό, μη κυβερνητικό ταμείο ή χρησιμοποιεί τα οικονομικά μέσα του πληθυσμού.
• Ο όγκος των κερδών για το προηγούμενο έτος ξεπέρασε τα 400 εκατομμύρια ρούβλια. ή ένα περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό στο τέλος της περιόδου πάνω από 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Αυτή η λίστα δεν είναι κλειστή. Η νομοθεσία μπορεί επίσης να ορίζει άλλες περιπτώσεις υποχρεωτικού ελέγχου. Αξίζει να σημειωθεί ότι ο έλεγχος αυτών των οντοτήτων επιτρέπεται να διενεργείται μόνο από ελεγκτικά γραφεία.

Χρονισμός

Η διάρκεια της περιόδου επαλήθευσης για εθελοντική ελεγκτική δραστηριότητα του οργανισμού ορίζεται στη σύμβαση. Η προθεσμία εξαρτάται από:

• Η κλίμακα της επιχείρησης.
• Παρουσία αντιπροσωπειών, υποκαταστημάτων.
• Διάρκεια της δραστηριότητας.
• Το ποσό της επαλήθευσης.
• Ποιότητα της τήρησης αρχείων.

Σε περίπτωση υποχρεωτικής επιθεώρησης, η περίοδος καθορίζεται από το νόμο και τις κανονιστικές πράξεις. Όπως δείχνει η πρακτική, έλεγχος της αναφοράς του οργανισμού σε αυτή την περίπτωση, διαρκεί κατά μέσο όρο 1-2 εβδομάδες. Υπάρχουν επίσης περιπτώσεις μεγαλύτερων επιθεωρήσεων, ωστόσο, σπάνια διαρκούν περισσότερο από δύο μήνες.

Στάδια

Ο έλεγχος περιλαμβάνει τέσσερα αλληλένδετα στάδια:

• Προκαταρκτική γνωριμία με την επιχείρηση.
• Σχεδιασμός.
• Το κύριο στάδιο (σωστή επαλήθευση).
• Διατύπωση συμπερασμάτων.

Προκαταρκτική δραστηριότητα

Σε αυτό το στάδιο, ο ελεγκτής εξετάζει τα συστατικά έγγραφα, αξιολογεί τους κινδύνους με βάση:

• Ειδικές δραστηριότητες της επιχείρησης.
• Δείκτες οικονομικής θέσης, ρυθμός αύξησης της παραγωγής.
• Ροές πλαισίων.
• Προσόντα λογιστών.

Σχεδιάστε μια δοκιμή

Το στάδιο αυτό θεωρείται μία από τις βασικές δραστηριότητες του ελεγκτή. Ο σχεδιασμός περιλαμβάνει 3 στάδια:

1. Σύναψη της σύμβασης με τον πελάτη. Κατά τη διάρκεια αυτού του σταδίου, συζητούνται οι όροι, το κόστος του ελέγχου, ο αριθμός των ειδικών.
2. Σύνταξη σχεδίου. Περιλαμβάνει τον ορισμό μιας στρατηγικής επαλήθευσης.
3. Ανάπτυξη προγράμματος αξιολόγησης. Κατά τη διάρκεια αυτού του σταδίου, διατυπώνονται οι δραστηριότητες, εντοπίζονται τμήματα αναφοράς, υπόκεινται σε βαθιά και επιφανειακή επαλήθευση.

Ροή διαδικασίας

Κατά την άμεση εξέταση της τεκμηρίωσης και την αξιολόγησή της, ο ελεγκτής πρέπει να τηρεί τις απαιτήσεις και τα πρότυπα. Ο ειδικός πραγματοποιεί:

• Συλλέξτε στοιχεία, δηλαδή πρωτογενή έγγραφα που αντικατοπτρίζουν τα γεγονότα των συναλλαγών, πληροφορίες από εξωτερικούς φορείς κ.λπ.
• Αξιολόγηση των αποτελεσμάτων του δείγματος.
• Εξέταση των δεικτών αναφοράς.
• Εκτίμηση του βαθμού σημαντικότητας.
• Ορισμός του κινδύνου ελέγχου.
• Αξιολόγηση της συμμόρφωσης των χρηματοοικονομικών συναλλαγών με τις νομικές απαιτήσεις.
• Άλλες ενέργειες που απαιτούνται για τη διατύπωση ορθών συμπερασμάτων.

Εκτέλεση του συμπεράσματος

Μετά την ολοκλήρωση του ελέγχου, ο ελεγκτής καταρτίζει επίσημο κίνητρο. Σε αυτό, διατυπώνει τη γνώμη του σχετικά με τη συμμόρφωση της αναφοράς με τις νομοθετικές απαιτήσεις.

Το συμπέρασμα είναι απαραίτητο εσωτερικά και εξωτερικάχρήστες να σχηματίσουν τις δικές τους απόψεις σχετικά με την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Οι πληροφορίες αυτού του εγγράφου συμβάλλουν στη λήψη των σωστών αποφάσεων διαχείρισης.

Το συμπέρασμα μπορεί να είναι:

• Δεν τροποποιήθηκε. Καλείται επίσης θετική. Σε αυτό το έγγραφο, ο ελεγκτής δηλώνει ότι δεν υπάρχουν παραβιάσεις στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας.
• Τροποποιήθηκε. Αυτό το είδος συμπερασμάτων χωρίζεται, με τη σειρά του, σε 2 υποείδη: γνώμη με επιφύλαξη και αρνητικό συμπέρασμα. Το πρώτο γίνεται εάν ο εμπειρογνώμονας έχει εντοπίσει ορισμένες παραβιάσεις, αλλά δεν έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία των εγγράφων αναφοράς. Κατά συνέπεια, σχηματίζεται αρνητικό συμπέρασμα αν οι παραβιάσεις είναι σημαντικές.

Επιπλέον, ο ελεγκτής μπορεί να αρνηθεί να εκφράσειτη γνώμη του σχετικά με τα αποδεδειγμένα έγγραφα. Μια τέτοια κατάσταση είναι δυνατή εάν ο ειδικός δεν έχει λάβει τα απαραίτητα στοιχεία κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Για παράδειγμα, η αξιολόγηση πραγματοποιήθηκε σε σχέση με έναν μόνο ιστότοπο αναφοράς, ο οργανισμός αρνήθηκε να παράσχει τεκμηρίωση κ.λπ.

Οργάνωση εσωτερικού ελέγχου

Οποιοσδήποτε διευθυντής ενδιαφέρεταιο σωστός έλεγχος της αποδοτικότητας των διαρθρωτικών τμημάτων της εταιρείας και η ευσυνειδησία των υπαλλήλων που εκτελούν τα καθήκοντά τους. Το πιο σημαντικό στοιχείο της διαχείρισης είναι ο εσωτερικός (εσωτερικός) έλεγχος.

Οι στόχοι του ελέγχου είναι:

• Ελαχιστοποίηση των κινδύνων και μεγιστοποίηση του κέρδους του οργανισμού.
• Αυξήστε την αποτελεσματικότητα των αποφάσεων που σχετίζονται με τη χρήση των επιχειρηματικών πόρων.

Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια δραστηριότητα που ρυθμίζεται από τοπικά έγγραφα που σχετίζονται με τον έλεγχο διαφόρων τομέων εργασίας της επιχείρησης.

Για την υλοποίηση αυτού του έργου στην επιχείρησηδημιουργείται η υπηρεσία ελέγχου. Ο αριθμός των υπαλλήλων του εξαρτάται από το πεδίο και τη φύση των επιθεωρήσεων. Στις μικρές επιχειρήσεις, ο εσωτερικός έλεγχος μπορεί να διεξαχθεί από 1-4 υπαλλήλους. Στις μεγάλες επιχειρήσεις, το προσωπικό του τμήματος ελέγχου είναι αρκετά μεγάλο. Ταυτόχρονα, τα καθήκοντα των μεμονωμένων υπαλλήλων μπορεί να υπερβούν το πεδίο εφαρμογής της λογιστικής. Για παράδειγμα, οι εργαζόμενοι μπορούν να διεξάγουν αξιολόγηση, τεχνολογικό, περιβαλλοντικό έλεγχο κ.λπ.

Βασικοί όροι και προϋποθέσεις

Η σωστή οργάνωση του ελέγχου στην επιχείρηση είναι αδύνατη χωρίς την εφαρμογή ενός συνόλου μέτρων, μεταξύ των οποίων:

• Σύνταξη σχεδίων εσωτερικής οργάνωσηςεπιθεωρήσεις από τη βιομηχανία και τους τομείς εργασίας. Πρέπει να αναφέρουν σαφώς τις συγκεκριμένες λειτουργίες των υπεύθυνων προσώπων, τους κανόνες για την αλληλεπίδρασή τους με άλλα τμήματα και τη διοίκηση της επιχείρησης, το καθεστώς των εσωτερικών ελεγκτών, τις ευθύνες τους, τα καθήκοντά τους, τα δικαιώματά τους.
• Καθορισμός απαιτήσεων για τα προσόντα των υπαλλήλων της υπηρεσίας ελέγχου.
• Ανάπτυξη και ορισμός των κανόνων για την εισαγωγή, στις δραστηριότητες του τμήματος ελέγχου, προτύπων, κατευθυντήριων γραμμών, κανόνων.
• Σύνταξη προγραμμάτων για τη βελτίωση των επαγγελματικών δεξιοτήτων και την προετοιμασία των εσωτερικών ελεγκτών.
• Πρόβλεψη της ζήτησης προσωπικού.

Είδη εσωτερικού ελέγχου

Το πιο συνηθισμένο είναι η κατανομή του ελέγχου σε λειτουργική, χρηματοοικονομική αναφορά και συμμόρφωση με τις νομοθετικές απαιτήσεις.

Επιπλέον, υπάρχουν έλεγχοι:

• Οργανωτική και τεχνολογική.
• Λειτουργικό.
• Συστήματα διαχείρισης.
• Δραστηριότητες.

Ο λειτουργικός έλεγχος εκτελείται για να αξιολογηθείτην αποδοτικότητα και την παραγωγικότητα. Για παράδειγμα, η επαλήθευση μπορεί να διενεργηθεί σε σχέση με συναλλαγές που πραγματοποιούνται από υπάλληλο ή γραφείο στο πλαίσιο της λειτουργίας του.

Περιλαμβάνεται ο οργανωτικός και τεχνολογικός έλεγχοςΑξιολόγηση του έργου διαφόρων τμημάτων του συστήματος διαχείρισης. Κατά τη διάρκεια αυτής της επαλήθευσης, καθιερώνεται η τεχνολογική ή οργανωτική σκοπιμότητα της διαθεσιμότητας και της λειτουργίας τους.

Ο διαλειτουργικός έλεγχος αποσκοπεί στην αξιολόγησηποιότητα ορισμένων λειτουργιών. Για παράδειγμα, αναλύεται η αποτελεσματικότητα της παραγωγής και των πωλήσεων, η αποτελεσματικότητα της διασύνδεσης και η αλληλεπίδραση των μονάδων που είναι υπεύθυνες για αυτούς τους τομείς εργασίας.