Η φορολογική κύρωση είναι ... Έννοια και είδη. Φορολογικά αδικήματα. Art. 114 του Κώδικα Φορολογίας του RF

Η νομοθεσία καθιερώνει την υποχρέωσηοργανώσεις και ιδιώτες να συνεισφέρουν υποχρεωτικά στον προϋπολογισμό. Για τη μη τήρηση των κυρώσεων για το φόρο προστιθέμενης αξίας. Στη νομοθεσία αποκαλύπτεται η έννοιά τους, καθορίζεται η σειρά συλλογής τους. Ας εξετάσουμε περαιτέρω τι είναι κυρώσεις για φορολογικά αδικήματα.

Γενικές πληροφορίες

Φορολογική κύρωση είναι ένα μέτρο ευθύνης που ισχύει για τα πρόσωπα που αποφεύγουν την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του προϋπολογισμού. Η νομοθεσία καθορίζει τη διαδικασία για τον καταλογισμό της. Φορολογική κύρωση είναι νομικό μέσο μέσω του οποίουο πληρωτής εκτελεί τις υποχρεώσεις που του επιβάλλονται. Ταυτόχρονα, κατευθύνει το θέμα στη χρήση αποτελεσματικότερων μορφών οικονομικής δραστηριότητας.

Ταξινόμηση

Η νομοθεσία ορίζει διαφορετικά τύπους φορολογικών κυρώσεων. Επομένως, ως μέτρο ευθύνης μπορεί να είναι η ανάκτηση του κρυμμένου ή υποτιμημένου εισοδήματος ή των εκπτώσεων για το μη καταγεγραμμένο αντικείμενο της φορολογίας. Επιπλέον, φορολογική κύρωση. Με μία μόνο αθέτηση, η αξία του είναι ίση με το ποσό του κρυφού / μη δηλωμένου εισοδήματος ή των εκπτώσεων για το μη καταγεγραμμένο αντικείμενο φορολόγησης. Όταν επαναληφθεί παράνομη δράση ποσό της ποινής διπλασιάστηκε. Αν το δικαστήριο καθορίσει το γεγονός της εκ προθέσεως απόκρυψης / υποτιμήσεως των κερδών, το ποσό της ανάκτησης μπορεί να αυξηθεί πενταπλάσια. Εάν η πληρωμή καθυστερήσει στον προϋπολογισμό, προβλέπεται επίσης νομοθεσία φορολογική κύρωση. Αυτό είναι καθυστερήσεις. Η ανάκτησή της δεν απαλλάσσει τον πληρωτή από άλλες υποχρεώσεις. Επιπλέον, για κάθε ημέρα καθυστέρησης, υπάρχουν κυρώσεις - ένα ποσοστό του ποσού φορολογικές καθυστερήσεις. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται με βάση το ποσό της υποχρέωσης που δεν έχει εκταμιευθεί από την οικονομική οντότητα.

Φορολογική κύρωση

Θεωρείται το πιο κοινό μέτρο ευθύνης. Στην πράξη, οι πιο δημοφιλείς περιπτώσεις όταν αυτό φορολογική κύρωση, αυτό είναι:

1. Απουσία του αντικειμένου της λογιστικής των αντικειμένων φορολογίας.
2. Παράλειψη υποβολής εγγράφων στην επιθεώρηση ή καθυστερημένη υποβολή.
3. Η τήρηση αρχείων παραβιάζει τους καθιερωμένους κανόνες. Η τιμωρία σε αυτή την περίπτωση καταλογίζεται εάν οι παράνομες ενέργειες οδήγησαν σε απόκρυψη / υποτίμηση των κερδών.

Ειδικότητα της συλλογής

Σε περίπτωση που ένα άτομο διαπράξει δύο ή περισσότερατον αριθμό των φορολογικών αδικημάτων, εφαρμόζονται τα μέτρα αστικής ευθύνης για καθένα από αυτά. Σε αυτή την περίπτωση, μια πιο αυστηρή τιμωρία δεν απορροφά το μαλακό. Ένα συγκεκριμένο μέτρο ευθύνης είναι ένα πρόστιμο. Συλλέγεται ταυτόχρονα με καθυστερούμενα ποσά. Παρά το γεγονός ότι η φορολογική κύρωση είναι παρόμοια με τη διοικητική, έχει κάποιες ιδιαιτερότητες. Καταρχάς, το μέτρο αυτό εφαρμόζεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το σφάλμα του πληρωτή, τόσο φυσικών όσο και νομικών προσώπων. Είναι επίσης σημαντικό η φορολογική κύρωση να μην μπορεί να αντικατασταθεί από άλλη τιμωρία.

Ελαφρυντικές περιστάσεις

Στην παράγραφο 3 του άρθρου. 114 του Κώδικα Φορολογίας προβλέπει τη δυνατότητα μείωσης του ποσού της ανάκτησης. Επιτρέπεται υπό ελαφρυντικές περιστάσεις. Για παράδειγμα, περιλαμβάνουν:

1. Σοβαρή οικογενειακή κατάσταση.
2. Δέσμευση παράνομης πράξης υπό την επήρεια εξαναγκασμού, απειλής, λόγω επίσημης ή άλλης εξάρτησης.

Ο κατάλογος των περιστάσεων καθορίζεται στο άρθρο 112 του κώδικα. Θεωρείται ανοικτό.

Επιβαρυντικοί παράγοντες

Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 4 Art. 114 του Κώδικα Φορολογίας του RF, εάν υπάρχει μια κατάσταση που έχει καθοριστείΜε το άρθρο 112, δεύτερο εδάφιο, του κώδικα, το ποσό της ανάκτησης αυξάνεται κατά 100%. Ένας επιβαρυντικός παράγοντας είναι η επανειλημμένη παράνομη πράξη από άτομο που έχει προσαχθεί νωρίτερα στη δικαιοσύνη. Κατά τον χαρακτηρισμό ενός αδικήματος, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι προθεσμίες παραγραφής. Το θέμα θεωρείται ότι προσάγεται στη δικαιοσύνη μέσα σε ένα χρόνο από τη στιγμή που επιβάλλει ποινή για το ανακύπτον φορολογικό χρέος.

Η αρχή της δικαιοσύνης

Υπάρχουν αρκετές απαιτήσεις που πρέπει να πληρούνται.Παρατηρήστε τη θέσπιση και την επιβολή κυρώσεων. Πρώτα απ 'όλα, η τιμωρία πρέπει να είναι δίκαιη. Όταν καταλογίζεται, λαμβάνεται υπόψη η φύση της παράνομης ενέργειας, ο βαθμός του κινδύνου. Κατά κανόνα, οι περισσότερες από τις παραβιάσεις αφορούν τη μη καταβολή, την πρόωρη ή την ατελής έκπτωση του φόρου. Εν τω μεταξύ, τέτοιες καταστάσεις μπορεί να προκληθούν από διάφορους λόγους. Οι πιο επικίνδυνες είναι οι περιπτώσεις απόκρυψης αντικειμένων φορολογίας από τα άτομα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι πληρωτές υποτιμούν τη βάση του υπολογισμού λόγω σφαλμάτων στους υπολογισμούς. Παρά το γεγονός ότι το αποτέλεσμα των παραβιάσεων είναι το ένα - η αδυναμία πληρωμής των φόρων - η αρχή της δικαιοσύνης απαιτεί την εφαρμογή διαφορετικών μέτρων ευθύνης.

Αναλογικότητα της τιμωρίας

Η φορολογική κύρωση καταλογίζεται στον δράστηλαμβάνοντας υπόψη τη βλάβη που προκάλεσε η δράση του. Λαμβάνει υπόψη τη φύση και την έκταση της ζημίας. Το χρησιμοποιούμενο μέτρο πρέπει να αντιστοιχεί σε αυτό που έγινε. Για παράδειγμα, ένα πρόστιμο για μια ενέργεια που οδηγεί σε έλλειμμα εξαρτάται από το μη καταβληθέν ποσό, επειδή περιέχει τις ζημίες που προκλήθηκαν στον προϋπολογισμό.

Πρόσθετες απαιτήσεις

Κατά την επιβολή κυρώσεων, εξουσιοδοτημένων φορέων και προσώπωνπρέπει να τηρούν την αρχή της εφάπαξ. Σύμφωνα με αυτό, κανείς δεν μπορεί να ανακτηθεί για την ίδια παράνομη ενέργεια. Επιπλέον, σημαντικοί παράγοντες είναι οι συνθήκες επιδείνωσης / μετριασμού της ευθύνης (αναφέρονται παραπάνω), η ταυτότητα του πληρωτή, η φύση της ενοχής του. Φυσικά, οποιαδήποτε κυρώσεις πρέπει να είναι νόμιμες και δικαιολογημένες. Σκοπός των μέτρων ευθύνης είναι η καταστολή των παραβιάσεων και η πρόληψη επαναλαμβανόμενων παράνομων ενεργειών.

Παραδείγματα

Ας εξετάσουμε ορισμένες περιπτώσεις εφαρμογής φορολογικών κυρώσεων:

1. Ανάκτηση από τράπεζες και άλλα πιστωτικά ιδρύματατα εισοδήματα που εισπράττουν σε περίπτωση καθυστέρησης στην εκτέλεση της εντολής του πληρωτή σχετικά με τη μεταφορά των πληρωμών του προϋπολογισμού και τη χρήση αυτών των κεφαλαίων ως οικονομικών πόρων.
2. Ποινή λόγω μη τήρησης της διαδικασίας μεταβίβασης του φόρου εισοδήματος. Το ποσό της ανάκτησης είναι μέχρι 10% του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Τα μέτρα ευθύνης εφαρμόζονται σε περίπτωση μη τήρησης των κανόνων για την εργασία με μετρητά, διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά. Για παράδειγμα, η νομοθεσία προβλέπει κυρώσεις για:

1. Διακανονισμός σε μετρητά με άλλα ιδρύματα, επιχειρήσεις, οργανισμούς που υπερβαίνουν τα καθορισμένα όρια.
2. Μη εισδοχή / μερική κεφαλαιοποίηση κεφαλαίων σε μετρητά.
3. Παράλειψη συμμόρφωσης με την καθιερωμένη διαδικασία για την αποθήκευση των δωρεάν χρημάτων.
4. Συσσώρευση κεφαλαίων σε μετρητά που υπερβαίνουν τα παρεχόμενα ποσά.

Επιβάλλονται κυρώσεις σε πολίτες, νομικά πρόσωπα (σε αριθμόυποθέσεις και τα υποκαταστήματά τους), μεμονωμένους επιχειρηματίες. Τα κεφάλαια που ανακτώνται από τον πληρωτή / αντιπρόσωπο πρέπει να μεταφερθούν από τον λογαριασμό του μετά την επιστροφή του φόρου και οι δεδουλευμένοι τόκοι. Η σειρά της διαγραφής καθορίζεται από τον Αστικό Κώδικα.

Ποινική διαδικασία

Ο Κώδικας Φορολογίας δεν παρέχει λόγουςτη διακοπή της μακροχρόνιας περιόδου, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης της θέσπισης μιας υπόθεσης για οικονομικά εγκλήματα. Όπως αναφέρεται στο άρθρο 1087 του Κώδικα, η ευθύνη για παράνομη ενέργεια υφίσταται όταν δεν υπάρχουν ενδείξεις πράξης που καθιερώνεται από τον ποινικό κώδικα. Ως εκ τούτου, σε περίπτωση έναρξης μιας ποινικής υπόθεσης, δεν υπάρχει λόγος να επιβάλλονται φορολογικές κυρώσεις στο θέμα. Εάν η έρευνα τερματιστεί, τότε για μεγάλο χρονικό διάστημα το γεγονός αυτό δεν θα έχει κανένα αποτέλεσμα. Ο κανόνας αυτός αποσκοπεί στην αποφυγή περιπτώσεων παράνομης εισαγωγής ατόμων στη δικαιοσύνη. Η ποινική δίωξη για φορολογικές παραβιάσεις πρέπει να χρησιμοποιείται μόνο ως ακραίο μέτρο. Είναι απαράδεκτο να κινηθεί διαδικασία για να ασκηθεί πίεση στο θέμα.

Συμπέρασμα

Όπως λένε οι ειδικοί, το φορολογικό σύστημα σήμεραέχει πολλές ελλείψεις. Πρώτον, η πολυπλοκότητα στην πράξη δημιουργεί ένα συνδυασμό διοικητικής και ποινικής ευθύνης στον τομέα της χρηματοδότησης. Αυτό ή το μέτρο αυτό επιλέγεται, ασφαλώς, λαμβάνοντας υπόψη τα διαθέσιμα στοιχεία. Ωστόσο, συχνά συμβαίνουν διαφορετικές τιμωρίες για τον ίδιο δράστη. Αυτό, με τη σειρά του, δημιουργεί πρόσθετες δυσκολίες για το IFNS. Επιπλέον, οι φορολογικές σχέσεις είναι αρχικά αντιφατικές. Ο λόγος είναι ότι τα θέματα πληρώνουν στον προϋπολογισμό δωρεάν. Πολλοί πληρωτές, ακόμα και αυτοί που τηρούν το νόμο, θεωρούν την καταβολή των φόρων ως σπατάλη των δικών τους χρημάτων. Κανένας από αυτούς δεν ξέρει ακριβώς πού πηγαίνουν τα χρήματά τους. Φυσικά, οι άνθρωποι είναι δυσαρεστημένοι με αυτή την κατάσταση. Ως αποτέλεσμα, χωρίς σαφή κατανόηση του πού πήγαν ακριβώς τα χρήματα που καταβλήθηκαν, χωρίς να δουν οποιεσδήποτε θετικές αλλαγές για τον εαυτό τους, οι άνθρωποι σταματούν να πληρούν τις απαιτήσεις της νομοθεσίας.