Αποσβέσεις: φόρος. Πώς να υπολογίσετε την απόσβεση: ένα παράδειγμα

Στη διαδικασία της οικονομικής δραστηριότητας, η κύριασημαίνει ότι οι επιχειρήσεις (περαιτέρω OS) εκτίθενται σε επιδείνωση. Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία (εφεξής "NMA"), αν και δεν έχουν τις φυσικές φθοράς, αλλά μπορούν να αποσβένονται. Όλα τα OS και / ή NMA, τα οποία έχουν μια κοινωνία, χάνουν τελικά την αρχική τους τιμή. Για να σβήσει την απώλεια τιμής, το λειτουργικό σύστημα της εταιρείας υπολογίζει την απόσβεση. Παρακάτω δίνεται ο ορισμός της έννοιας, το νόημά της, και τις περιόδους από τις λεπτές αποχρώσεις των μεταφορών σε δύο τύπους των λογιστικών - φορολογικών (στο εξής NSU) και το υπόλοιπο (στο εξής CU), και φόρμουλες που εξηγούν το θέμα του τρόπου υπολογισμού των αποσβέσεων.

Περιγραφή αποσβέσεων

Αποσβέσεις - περιοδικές μεταβιβάσεις (διαγραφές)ορισμένες χρηματικές αξίες (ποσά) που καταγράφονται ως ταμειακά έξοδα, τα οποία μετά από ένα ορισμένο χρονικό διάστημα πρέπει να ισούνται με την αξία της αγοράς (το άθροισμα της αρχικής τιμής) ενός συγκεκριμένου λειτουργικού συστήματος ή του NMA.

Λογαριασμοί για εργασία με απόσβεση

Δύο λογαριασμοί αποσβέσεων - 02 και 05 παρέχονται στο λογιστικό σχέδιο της λογιστικής υπηρεσίας.

Μετά την αγορά του εταιρικού OS ή NMA, ένα τέλοςοι προμηθευτές και το κράτος για τους φόρους, η αξία της δαπάνης για αυτή τη διευκόλυνση χρεώνεται στον λογαριασμό 08 (Επενδύσεις κεφαλαίου ή επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία). Επιπλέον, ανάλογα με τον τύπο απόσβεσης που χρησιμοποιείται, ο λογιστής μεταβιβάζει περιοδικά τις νομισματικές αξίες στον λογαριασμό 02 (απόσβεση παγίων) ή στον λογαριασμό 05 (απόσβεση άϋλων περιουσιακών στοιχείων) που αναγνωρίζεται ως δαπάνη κεφαλαίων. Αυτά τα έξοδα περιλαμβάνονται στις δαπάνες για τον κύριο τύπο δραστηριότητας για την περαιτέρω κατάσβεσή τους.

Η έννοια της απόσβεσης

Διάφορα αναλώσιμα που αγοράζονται από την επιχείρηση για τον κύριο τύπο δραστηριότητας, δίνουν αμέσως την τιμή τους, καθώς συμπεριλαμβάνονται αμέσως στις δαπάνες για την κύρια δραστηριότητα.

Εάν μια επιχείρηση αγοράζει ένα λειτουργικό σύστημα ή ένα NMA, ο λογιστής δεν μπορείΥπολογίστε αμέσως την αξία της αγοράς τους, διότι δεν συνιστάται για τον ακόλουθο λόγο. Λαμβανομένου υπόψη του γεγονότος ότι τα νομισματικά έξοδα που συνδέονται με το λειτουργικό σύστημα ή τη ΝΑΜ πρέπει να αποδοθούν στο αρχικό κόστος του τελικού προϊόντος από την κύρια δραστηριότητα, η έκπτωση μιας χρήσης θα προκαλέσει την αναγκαία υπερβολική αύξηση της τιμής. Επομένως, τέτοιες μειώσεις θα πρέπει να πραγματοποιούνται σε μέρη.

Πολλά λειτουργικά συστήματα και άυλα περιουσιακά στοιχεία υπόκεινται επίσης σε άλλο τύπο.φθορά - ηθική. Τέτοιες φθορές συμβαίνουν σε κάθε περίπτωση, ακόμη και αν το OS ή IA δεν χρησιμοποιείται καθόλου. Η απαξίωση είναι η γήρανση του OS ή του IA με βάση τις νέες εξελίξεις, τη βελτίωση των τεχνολογιών παραγωγής και την απελευθέρωση νέων μοντέλων λειτουργικών συστημάτων. Η απαξίωση πρέπει να ισχύει και για τα έξοδα, και στην περίπτωση αυτή θα πραγματοποιηθεί και η απόσβεση.

Ποια εταιρική ιδιοκτησία αναγνωρίζεται ως περιουσιακή απόσβεση;

Στον OS ή IA, η απόσβεση δίνεται στην περίπτωση:

• εάν η επιχείρηση έχει αποκλειστική κυριότητα του αντικειμένου
• εάν χρησιμοποιείται από μια επιχείρηση για να αποκτήσει οικονομικό πλεονέκτημα (άφιξη χρημάτων)
• εάν το αντικείμενο έχει έναν όρο προοριζόμενης ή σαφώς προσδιορισμένης χρήσιμης χρήσης (εφεξής "IPA") άνω των 12 μηνών
• αν το αντικείμενο αγοράστηκε για περισσότερα από 40 000 ρούβλια

Όροι απόσβεσης

Όλες οι κοινωνίες εκτός από εκείνες που τηρούν αρχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος πρέπει να καταβάλλουν αποσβέσεις σε μηνιαία βάση. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να επιλέξει τον τύπο για τη μεταβίβαση των αποσβέσεων, ο οποίος κατοχυρώνεται στη λογιστική πολιτική.

Οι επιχειρήσεις μπορούν να καθορίσουνπερίοδοι υποτίμησης του λειτουργικού συστήματος κατά την κρίση του, αλλά θα πρέπει να αναφέρεται τουλάχιστον μία φορά το χρόνο. Με την επιστροφή των αποσβέσεων στην ΕΑ, οι επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλουστευμένου συστήματος λειτουργούν διαφορετικά. Σε σχέση με την ΕΑ, οι επιχειρήσεις αυτές επιτρέπεται να διαγράψουν τις αξίες των εξόδων για την αγορά της ΕΑ σε μια στιγμή που το αντικείμενο αυτό περιλαμβάνεται στη λογιστική. Οι περίοδοι και ο τύπος για τη μεταβίβαση των αποσβέσεων θα πρέπει επίσης να καθοριστούν στις λογιστικές πολιτικές της εταιρείας.

Οι αποσβέσεις αρχίζουν να δίνονται σχετικά με την περιουσία της εταιρείας τον επόμενο μήνα μετά από ένα μήνα από την εγγραφή της στο λογιστήριο της εταιρείας.

Αποσβέσεις στη λογιστική μονάδα και στη NMU με το γενικό φορολογικό σύστημα (DOS)

Ο στόχος της NSU που διεξάγεται σε μια επιχείρηση με την OCH είναικαθορίζοντας το ποσό του φόρου εισοδήματος. Λόγω του γεγονότος ότι το κέρδος μιας εταιρείας είναι έσοδα μείον τα έξοδα χρήματος, η απόσβεση σε αυτή την περίπτωση έχει μεγάλη σημασία, καθώς καταγράφεται ως σπατάλη κεφαλαίων. Οι τύποι και το σύστημα επιστροφής των αποσβέσεων στη λογιστική μονάδα και στο NSU κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης είναι διαφορετικοί.

Αμοιβές απόσβεσηςυπολογιζόμενη με βάση το SPI ενός ή άλλου OS ή IA. Στο πλαίσιο του SPI αναφέρεται η περίοδος κατά την οποία ένα συγκεκριμένο φορέα εκμετάλλευσης ή η ΑΕ είναι σε θέση να παρέχει χρήματα στην κοινωνία. Κατά τη διεξαγωγή ενός BU, η JVS καθορίζεται από την εταιρεία ανεξάρτητα, με βάση τα τεχνικά χαρακτηριστικά του αντικειμένου ή από την αναμενόμενη περίοδο υπηρεσίας (αν είναι αδύνατον να προσδιοριστεί με την πρώτη μέθοδο). Για την NSU, η JI καθορίζεται από έναν ειδικό κανονισμό - τον All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF).

Στη NSU χρησιμοποιείται η έννοια των "πάγιων στοιχείων ενεργητικού" αντί της έννοιας "πάγια περιουσιακά στοιχεία" σε μια CU. Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και τα πάγια περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας είναι τα ίδια.

Στο BU, όπως προαναφέρθηκε, το ακίνητο κάτω απόΟι αποσβέσεις γίνονται κάθε ιδιοκτησία με αρχική τιμή άνω των 40.000 ρούβλων. Κατά τον προσδιορισμό της ιδιότητας για απόσβεση στο NSU, ακολουθήστε το βιβλίο αναφοράς OKOF.

Εάν στη λογιστική μονάδα η απόσβεση δίδεται ξεχωριστά για κάθε στοιχείο ενεργητικού ή άϋλο περιουσιακό στοιχείο όταν περιλαμβάνεται στη λογιστική, τότε στην απόσβεση της NSU δίνεται αμέσως για όλα τα περιουσιακά στοιχεία ή τα άϋλα περιουσιακά στοιχεία.

Αφαίρεση απόσβεσης στην επιχείρηση στο BUανεξάρτητα από το εάν το λειτουργικό σύστημα ή η IA χρησιμοποιούνται σε οικονομικές δραστηριότητες. Στην NSU, αντίθετα, η απόσβεση αναστέλλεται αν το αντικείμενο αποσβέσεως για οποιονδήποτε λόγο έχει αναστείλει τη συμμετοχή του στις δραστηριότητες της εταιρείας. Στην περίπτωση αυτή, η αξία της απόσβεσης, που δόθηκε νωρίτερα (εάν το γεγονός της απόσβεσης είχε πραγματοποιηθεί) θα πρέπει να πιστώνεται πίσω στις ταμειακές αποδείξεις της επιχείρησης.

Υπάρχουν τέσσερις τύποι για την επιστροφή της απόσβεσης στο CU: γραμμική λήψη, λήψη μειωμένου υπολοίπου, αποδοχή καταχώρησης κατά την αξία του αριθμού ετών IPN, μεταφορά κατ 'αναλογία προς τον όγκο των απελευθερωθέντων αγαθών. Στη NSU, υπάρχουν μόνο δύο τύποι για την απόσβεση: γραμμική και μη γραμμική. Στην περίπτωση αυτή, στην γραμμική λήψη της NSU, εφαρμόζεται ο ίδιος τύπος όταν είναι απαραίτητος ο υπολογισμός της απόσβεσης, όπως στην γραμμική λήψη του CU.

Αποσβέσεις στο BU και NSU στο USN

Όταν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σχετικά με τη διαδικασία απόσβεσηςμεταξύ NSU και BU, υπάρχει και μια διαφορά. Για τις μικρές επιχειρήσεις που διοικούν NSU σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "έσοδα μείον έξοδα", η αρχή της μεταφοράς αποσβέσεων είναι διαφορετική από την OSN. Στον ειδικό τρόπο (USN), οι μικρές επιχειρήσεις επιτρέπεται να καταβάλλουν ομοιόμορφες αποσβέσεις για πάγια περιουσιακά στοιχεία ή IA για ένα έτος. Με αυτό το σύστημα, αν το αντικείμενο τέθηκε σε λειτουργία το πρώτο τρίμηνο του έτους αναφοράς, τότε τα έξοδα για την αγορά του υπό μορφή απόσβεσης διαιρούνται σε όλα τα επόμενα τρίμηνα του τρέχοντος έτους. Εάν το αντικείμενο τέθηκε σε λειτουργία το τελευταίο τρίμηνο του έτους αναφοράς, τότε τα έξοδα αγοράς του αποσβένονται κάθε φορά ως απόσβεση. Στο λογιστικό σύστημα με ειδικό τρόπο, όπως προαναφέρθηκε, οι εταιρείες επιτρέπεται να επιλέγουν περιόδους απόσβεσης από μόνοι τους.

Αποσβέσεις μεταφοράς τύπων σε BU

1. Γραμμική. Ομοιόμορφη απόδοση αποσβέσεων επί του IPN. Τύποι αποσβέσεων για γραμμική λήψη:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• Α = PS * Na

1. Υποδοχή μειωμένη ισορροπία. Η απόδοση είναι από την τιμή στο υπόλοιπο (υπολειμματική αξία) και χρησιμοποιούνται συντελεστές πολλαπλασιασμού (1, 2 ή 3). Οι τύποι απόσβεσης κατά τη λήψη μειωμένου υπολοίπου:

• Na = (1 / SPI) * 100% * ΚΡ
• A = PS * Na - στον 1ο μήνα
• OS = PS - A
• A = OS * Na - στον 2ο και στους επόμενους μήνες

1. Υποδοχή επιστροφής για το άθροισμα των αριθμών των ετών SPI. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται από την αρχική τιμή, η οποία πολλαπλασιάζεται με το κλάσμα. Στον αριθμητή αυτού του κλάσματος είναι ο αριθμός των πλήρων ετών μέχρι το τέλος του SPI. Στον παρονομαστή του κλάσματος - την αξία των αριθμών των ετών SPI. Με αυτή την τεχνική, η αξία απόσβεσης μειώνεται σταδιακά κάθε χρόνο. Ο τύπος απόσβεσης για το άθροισμα των αριθμών των ετών SPI:

• Α = PS * (KPL / SCHLSPI)

1. Υποδοχή επιστροφής ανάλογα με τον όγκο τουεμπορεύματα. Το ποσοστό απόσβεσης για αυτή την εισαγωγή υπολογίζεται ως ο λόγος του ποσού των αγαθών που πραγματοποιούνται ανά μήνα με την υπολογισμένη ή πρότυπη τιμή αυτού του δείκτη για το σύνολο του JFS. Με αυτήν την τεχνική, η τιμή απόσβεσης μπορεί να διαφέρει από μήνα σε μήνα. Ο τύπος της απόσβεσης στην επιστροφή των αποσβέσεων κατ 'αναλογία προς τον όγκο των ελευθερωθέντων εμπορευμάτων:

• Α = PS * (PVM / PSPI)
• 

Ερμηνεία των συντομογραφιών σε τύπους:

• Na - ποσοστό απόσβεσης σε ποσοστό
• Α - μηνιαία αξία απόσβεσης
• SPI - ωφέλιμη ζωή σε μήνες
• PS - αρχική τιμή (αρχικό κόστος)
• KP - λόγος αύξησης
• OS - ισορροπημένη τιμή (υπολειμματική αξία)
• KPL - ο αριθμός των πλήρων ετών έως το τέλος της ΚΤΠ
• SCHLSPI - το άθροισμα των αριθμών των ετών SPI
• PVM - ο αριθμός των αγαθών (προϊόντων) που ολοκληρώθηκαν κατά τη διάρκεια του μήνα
• PSPI - η εκτιμώμενη ή κανονική ποσότητα αγαθών (προϊόντων) για ολόκληρο τον SPI
• 

Απαρίθμηση παραδείγματα απόσβεσης

Γραμμική λήψη

Η εταιρεία αγόρασε το λειτουργικό σύστημα στην αρχική τιμή των 180.000 ρούβλια. Το SPI αυτού του λειτουργικού συστήματος καθορίστηκε να είναι 5 έτη (60 μήνες).

Na = (1/60) * 100% = 1,67%

A = 180.000 * 1.67% = 3006 ρούβλια

Σας υπενθυμίζουμε ότι οποιοσδήποτε αριθμός με ένα ποσοστό είναιο αριθμός διαιρούμενος με 100, δηλαδή στην περίπτωση μας το 1,67% είναι 1,67 / 100. Σε εκτεταμένη μορφή, η τελευταία ενέργεια θα μοιάζει με αυτό: 180,000 * (1,67 / 100).

Υποδοχή μειωμένη ισορροπία

Η εταιρεία αγόρασε το λειτουργικό σύστημα στην αρχική τιμή των 180.000 ρούβλια. Το SPI αυτού του λειτουργικού συστήματος καθορίστηκε να είναι 5 έτη (60 μήνες). Ο συντελεστής ενίσχυσης για την απόσβεση της ανάκρουσης επιλέχθηκε να είναι δύο.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%

A = 180.000 * 3.34% = 6.012 ρούβλια κατά τον πρώτο μήνα της απόσβεσης

OS = 180 000 - 6012 = 173 988 ρούβλια

A = 173,988 * 3,34% = 5811,20 ρούβλια (στρογγυλοποιημένα) τον δεύτερο και τους επόμενους μήνες

Αποδοχή των αποδόσεων στο άθροισμα των αριθμών των ετών SPI

Η εταιρεία αγόρασε το λειτουργικό σύστημα στην αρχική τιμή των 180.000 ρούβλια. Το SPI αυτού του λειτουργικού συστήματος καθορίστηκε να είναι 5 έτη.

A (ετήσια) = 180.000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 ρούβλια για το πρώτο έτος

Α (μηνιαία) = 60 000/12 = 5000 ρούβλια μηνιαίως κατά τη διάρκεια του πρώτου έτους

A (ετήσια) = 180.000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48.000 ρούβλια για το δεύτερο έτος

A (μηνιαία) = 48.000 / 12 = 4.000 ρούβλια το μήνα κατά τη διάρκεια του δεύτερου έτους

Και ούτω καθεξής.

Υποδοχή επιστροφής κατ 'αναλογία προς τον όγκο των απελευθερωθέντων αγαθών

Η εταιρεία αγόρασε το λειτουργικό σύστημα στην αρχική τιμή των 180.000 ρούβλια. Ο εκτιμώμενος όγκος των προϊόντων που κατασκευάζονται σε 5 χρόνια είναι 150.000 μονάδες. Σε ένα μήνα κατασκευάστηκαν 1800 μονάδες.

A = 180 000 * (1800/150 000) = 2160 ρούβλια